跨國企業移轉訂價

Abstract

當台灣企業逐步邁向國際，將會因各國之租稅管轄權而衍生出國際重複課稅問題，透過各種國際租稅規劃方式加以進行合法節稅。本文將逐一介紹台灣、大陸、美國、日本營利事業所得稅制的基本介紹。 過去「跨國企業移轉訂價」在所得稅法第四十三條之一內文定義不明確的情形下，難以進行非常規交易之查核，我國政府已於2004年12月28日正式實施移轉訂價查核準則，依新制所適用之交易類型逐一探討。首先在「有形資產之移轉」方面，以實務上六大國際多角貿易類型為基礎，將15種記帳方式進行假設性的跨國移轉訂價來推演，再歸納出四項可達成移轉訂價效果之原因；「有形資產之使用」以「跨國租賃」作為探討，推出5種影響營所稅基之模式；「無形資產之移轉」以「專利權」作為探討，推出2種會影響稅基模式；「無形資產之使用」以「權利金」作為探討，推出4種會影響營所稅基之模式。 長期以來，我國為達成特定經濟、社會目的，採行各項租稅減免措施。實施結果，減免範圍逐漸擴增，而減免利益並有集中少數納稅義務人之情形，使租稅的公平性受到質疑，在此情形下，逐漸發展出「最低稅負制」。台灣在實施最低稅負制下，享有租稅減免的企業需繳更多的稅，以此分析不同產業的影響及建議替代的方案。